• Domov / Objave / Obdavčitev normiranega s.p. od 1.1.2026 dalje – s primerom

Obdavčitev normiranega s.p. od 1.1.2026 dalje – s primerom

8. 1. 2026

Progresivna obdavčitev normiranca na enostavno prikazanem primeru

Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR) je začel veljati konec novembra 2025, novosti za normirance pa se uporabljajo za davčna leta od 1.1.2026 dalje.

Spremembe pri vstopu v sistem normiranosti

Pri samostojnih podjetnikih, ki so doslej ugotavljali davčno osnovo po dejanskih odhodkih, bo možen prehod v sistem normiranosti v letu 2026, če njihovi prihodki iz dejavnosti v letu 2025 (torej predhodnem davčnem letu):

  • ne bodo presegali 50.000 EUR (če niste bili obvezno zavarovani na podlagi samozaposlite za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev) ali
  • ne bodo presegali 120.000 EUR (če ste bili obvezno zavarovani na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev).

Za vstop v normiranost pa velja še dodatni pogoj in sicer, da je od izstopa iz sistema normiranosti ali od prenehanja opravljanja dejavnosti preteklo več kot pet davčnih let (davčno leto prenehanja se ne upošteva). To velja le za izstop iz normiranosti ali prenehanja z dejavnostjo, ki se zgodijo od vključno 1.1.2026 dalje.

Spremembe pri izstopu iz sistema normiranosti

Če povprečje prihodkov iz dejavnosti dveh zaporednih predhodnih davčnih let presega:

  • 50.000 EUR pri normirancu – popoldanskem s.p., ki ni obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev v obeh davčnih letih ali
  • 120.000 EUR pri normirancu – rednem s.p., ki je obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev v obeh davčnih letih ali
  • 85.000 EUR pa v primeru, ko ste bili eno leto redni s.p. vsaj 9 mesecev, drugo leto pa popoldanski s.p.,

boste morali zapustiti sistem normiranosti in ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov. Že v letu 2026 se bo preverjalo pogoje za izstop na podlagi povprečja prihodkov iz dejavnosti v letih 2024 in 2025.

Druga novost pri preverjanju pogojev pa se nanaša na izračun povprečja predhodnih dveh let, kajti štelo se bo, da so prihodki iz dejavnosti v vrednosti nič, če v predhodnem letu (letu 2024) sploh niste še poslovali. Hkrati pa to tudi pomeni, da bo moral tisti, ki bo že ob prvem letu svojega poslovanja presegel povprečje prihodkov iz dejavnosti dveh zaporednih predhodnih davčnih let, izstopiti iz normiranosti v naslednjem davčnem letu.

Spremembe pri davčni stopnji normirancev

Pri normiranem samostojnem podjetniku se uvaja poleg davčne stopnje 20% tudi višja 35% stopnja obdavčitve. Pri rednem s.p.-ju, ki je obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev je 20% davčna stopnja od davčne osnove do višine prihodkov 120.000 EUR in 35% davčna stopnja od davčne osnove za prihodke nad omenjeno vrednostjo. Pri popoldanskem s.p.-ju, ki ne izpolnjuje te pogoje obveznega polnega zavarovanja, pa je 20% davčna stopnja od davčne osnove do prihodkov v višini 50.000 EUR, za prihodke nad tem zneskom pa 35% od davčne osnove. Davki so dokončni in se ne vštevajo v davčno lestvico.

Davčna osnova normiranega samostojnega podjetnika je razlika med prihodki iz dejavnosti in priznanimi normiranimi odhodki, ki jih določa 59. členom ZDoh-2, pri tem ni prišlo do sprememb.

Če je samostojni podjetnik, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev v davčnem letu (polno normirani s.p.), se upoštevajo normirani odhodki na naslednji način:

Če znašajo prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih  % prihodkov
nad do
60.000 80 %
60.000 0 % nad 60.000

 

Za popoldanski s.p. pa se upoštevajo normirani odhodki na naslednji način:

Če znašajo prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih  % prihodkov
nad do
12.500 80 %
12.500 30.000 40 % nad 12.500
30.000 0 % nad 30.000

 

Ko od prihodkov iz dejavnosti odštejemo priznane normirane odhodke, pridemo do davčne osnove, od katere se po novem obračuna dohodnina po progresivni davčni stopnji. Pri rednem s.p.-ju se torej davčna osnova do 72000 EUR (120.000 EUR prihodkov -48.000 normiranih odhodkov) obdavčuje po 20%, nad tem pa z 35% davčno stopnjo. Pri popoldanskem s.p.-ju pa se davčna osnova do 33.000 EUR (50.000 EUR prihodkov – 17.000 EUR normiranih odhodkov) obdavčuje po 20%, nad tem pa z 35% davčno stopnjo.

Če vse skupaj poenostavimo in višino davka primerjamo s prihodki iz dejavnosti, pridemo do naslednjih rezultatov:

Redni normirani s.p.:

Davek 4 % prihodka    – 0 EUR do 60.000 EUR prihodka

Davek 20% prihodka   – nad 60.000 EUR do 120.000 EUR prihodka

Davek 35% prihodka   – nad 120.000 EUR prihodka.

Popoldanski normirani s.p.:

Davek 4% prihodka – 0 EUR do 12.500 EUR prihodka

Davek 12% prihodka – nad 12.500 EUR do 30.000 EUR prihodka

Davek 20% prihodka – nad 30.000 EUR do 50.000 EUR prihodka

Davek 35% prihodka – nad 50.000 EUR prihodka.

Primer: kot popoldanski normirani s.p. ste imeli v letu 2026 60.000 EUR prihodkov iz dejavnosti. Vašo davčno obveznost boste izračunali na naslednji način:

  • 4% od 12.500 EUR = 500 EUR
  • 12% od 17500 EUR (30.000-12.500) = 2100 EUR
  • 20% od 20.000 EUR (50.000-30.000) = 4000 EUR
  • 35% od 10.000 EUR (60.000-50.000) = 3500 EUR

SKUPAJ  = 10.100 EUR (16,83% prihodka).

Plačali boste 10.100 EUR dohodnine, kar predstavlja 16,83% vaših prihodkov v letu 2026. Obdavčitev je dokončna.

Preverite, ali je še pametno poslovati kot normirani s.p. in kakšne bi bile vaše davčne obveznosti, če bi spremenili način ugotavljanja davčne osnove ali celo poslovali kot d.o.o.

Za davčno svetovanje in pomoč smo vam na voljo preko info@pravnisos.si ali po telefonu 051 368 812, preverite pa tudi ostale storitve pravnega, davčnega svetovanja ali poslovnega svetovanja, ki vam jih nudimo znotraj našega omrežja Pravni SOS.

Kontaktirajte nas